الإقامة الضريبية في إسبانيا: قاعدة الـ183 يومًا وضريبة الدخل الشخصي (IRPF) وغير المقيمين

مترجم من الإنجليزية، آخر تحقق 11 نوفمبر 2026. اقرأ المقال الأصلي بالإنجليزية

النطاق: إسبانيا كلها (قواعد وطنية). وحيثما تتولى منطقتك أو بلديتك إحدى الخطوات، يشير الدليل إلى ذلك.

هذا الدليل موجّه إلى الأجانب الذين انتقلوا حديثًا إلى إسبانيا ويريدون فهم آلية الإقامة الضريبية فيها. بعد قراءته، ستتمكن من شرح الاختبارات التي تحدد الإقامة، وأي ضريبة دخل تنطبق على المقيمين وغير المقيمين، والنسب الخاصة بغير المقيمين التي تنشرها الوكالة الوطنية للضرائب في إسبانيا (Agencia Tributaria).

• الاختبارات الثلاثة للإقامة الضريبية
• احتساب الـ183 يومًا
• المصالح الاقتصادية وقرينة الأسرة
• المقيمون يدفعون ضريبة الدخل الشخصي (IRPF) وغير المقيمين يدفعون ضريبة دخل غير المقيمين (IRNR)
• نسب IRNR في غياب منشأة دائمة
• أسئلة شائعة

الاختبارات الثلاثة للإقامة الضريبية

الإقامة الضريبية قاعدة وطنية، تحددها المادة 9 من قانون IRPF، ويشرحها الدليل العملي لوكالة الضرائب بشأن الإقامة المعتادة. وتكون للشخص residencia habitual (إقامة معتادة) في إسبانيا متى تحقق أيٌّ مما يلي:

• أن يقضي أكثر من 183 يومًا داخل الأراضي الإسبانية خلال año natural (السنة التقويمية).
• أن يكون المركز الرئيسي أو القاعدة الأساسية لأنشطته أو مصالحه الاقتصادية في إسبانيا، بشكل مباشر أو غير مباشر.
• أن يقيم زوجه غير المنفصل عنه قانونيًا وأبناؤه القُصّر المُعالون إقامة معتادة في إسبانيا. وينشئ ذلك قرينة على الإقامة يمكن دحضها بالأدلة.

يكفي تحقق اختبار واحد. ويؤكد الدليل أن عدد الأيام ليس المعيار الوحيد، إذ يمكن أن يُعدّ الشخص مقيمًا بموجب اختبار المصالح الاقتصادية وحده. كما أن الإقامة ليست أمرًا يستطيع الشخص أن يعلنه لنفسه ببساطة، بل هي مسألة قانونية يجب إثباتها.

احتساب الـ183 يومًا

يحدد الدليل عدة قواعد تؤثر في احتساب الأيام.

• فترات الغياب العرضي تُحتسب. تُضاف ausencias esporádicas (فترات الغياب العرضي عن إسبانيا) إلى الأيام التي يقضيها الشخص في إسبانيا، ما لم يُثبت أنه مقيم ضريبيًا في بلد آخر.
• الملاذات الضريبية. إذا كان ذلك البلد أو الإقليم مصنفًا رسميًا paraíso fiscal (ملاذًا ضريبيًا)، يجوز للسلطة الضريبية أن تطلب إثبات قضاء 183 يومًا فيه خلال السنة التقويمية.
• العمل الثقافي أو الإنساني غير المأجور. لا تُحتسب الإقامات المؤقتة في إسبانيا الناتجة عن اتفاقيات تعاون ثقافي أو إنساني غير مأجور مع الإدارات العامة الإسبانية.

النية لا تحسم الاحتساب. إذ تستند TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central، المحكمة الإدارية الاقتصادية المركزية للطعون الضريبية في إسبانيا) إلى أحكام المحكمة العليا التي تقضي بأن الرغبة في العودة إلى إسبانيا لا تحوّل الوقت الذي يُقضى في الخارج إلى غياب عرضي. وبالمثل، فإن خطة نقل الإقامة إلى الخارج لا تغيّر طريقة احتساب الوجود في إسبانيا.

وبحسب TEAC، يجمع الاحتساب ثلاثة عناصر:

1. Presencia certificada (الوجود المُثبت): الأيام التي يثبتها دليل قاطع لا يقبل الشك. ويُحتسب كل يوم منها كاملًا، دون حد أدنى من الساعات.
2. Días presuntos (الأيام المفترضة): سلسلة معقولة من الأيام بين فترتين من الوجود المُثبت. وتُحتسب ما لم يُثبَت الوجود خارج إسبانيا بشكل موثق.
3. فترات الغياب العرضي، التي تُضاف إلى العنصرين الأولين.

ويصف الدليل الحد الأدنى القانوني بأنه 184 يومًا. ولا تذكر الصفحات المستندات التي تُعدّ دليلًا قاطعًا، إذ يقيّم مكتب الضرائب ذلك حالةً بحالة.

المصالح الاقتصادية وقرينة الأسرة

يُعدّ الشخص مقيمًا أيضًا إذا كان المركز الرئيسي أو القاعدة الأساسية لأنشطته أو مصالحه الاقتصادية في إسبانيا، بشكل مباشر أو غير مباشر. ولا توضح الصفحات كيفية قياس هذا المركز، لذا تبتّ وكالة الضرائب في الأمر بناءً على الوقائع.

أما قرينة الأسرة فتعمل بطريقة مختلفة. فإذا كان cónyuge no separado legalmente (الزوج أو الزوجة غير المنفصل قانونيًا) لدى الشخص وأبناؤه القُصّر المُعالون يقيمون إقامة معتادة في إسبانيا، يفترض القانون أن الشخص يقيم فيها أيضًا، ما لم يُثبت خلاف ذلك.

وثمة استثناء قائم على مبدأ المعاملة بالمثل، فالرعايا الأجانب المقيمون في إسبانيا بصفتهم أعضاء في بعثات دبلوماسية أو مكاتب قنصلية أجنبية، أو الذين يشغلون مناصب رسمية لدى دول أجنبية، لا يُعدّون من دافعي IRPF، شريطة ألا تنطبق بدلًا من ذلك قاعدة واردة في معاهدة دولية.

المقيمون يدفعون IRPF وغير المقيمين يدفعون IRNR

تحدد صفحة وكالة الضرائب بشأن فئات دافعي ضريبة الدخل هذا التقسيم:

• المقيمون يدفعون IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas، ضريبة الدخل على الأشخاص الطبيعيين) على دخلهم من جميع أنحاء العالم.
• غير المقيمين يدفعون IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes، ضريبة دخل غير المقيمين) على الدخل الذي يُعدّ متحققًا في إسبانيا فقط.

وفي الحالتين، لا يخل ذلك بأي convenio para evitar la doble imposición (اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي) سارية. والفترة الضريبية هي السنة التقويمية، ولا يقطعها تغيير الإقامة، لذا يكون الشخص مقيمًا أو غير مقيم طوال السنة كلها.

ويتوقف تطبيق IRNR على ما إذا كان الدخل يُكتسب من خلال establecimiento permanente (منشأة دائمة) في إسبانيا. ففي غياب منشأة دائمة، يكون الوعاء الضريبي عمومًا هو المبلغ الإجمالي كاملًا، دون خصم أي نفقات. أما المقيمون في دولة أخرى من الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية تتبادل المعلومات الضريبية، فيمكنهم خصم النفقات المسموح بها بموجب قانون IRPF، ولكي يفعلوا ذلك عليهم إثبات أن هذه النفقات مرتبطة مباشرة بالدخل والنشاط في إسبانيا. كما أن النسبة العامة المطبقة عليهم أقل.

ولا تذكر الصفحات أي اختلافات إقليمية في هذه القواعد. كما أنها لا تربط الإقامة الضريبية بتسجيل عنوان السكن (empadronamiento)، الذي تتولاه البلديات بوصفه إجراءً منفصلًا.

نسب IRNR في غياب منشأة دائمة

يتضمن جدول نسب IRNR الصادر عن وكالة الضرائب ما يلي:

• النسبة العامة: 19% للمقيمين في الاتحاد الأوروبي وآيسلندا والنرويج، و24% لجميع غير المقيمين الآخرين. وبالنسبة إلى المقيمين في ليختنشتاين، يُظهر الجدول نسبة 24% لفترة سابقة و19% للفترة اللاحقة.
• العمال الموسميون بعقد محدد المدة وفق قانون العمل: 2%.
• أرباح الأسهم وغيرها من الدخل الناتج عن حصص في رأس مال كيان ما: 19%.
• الفوائد وغيرها من الدخل الناتج عن إقراض رؤوس الأموال لأطراف ثالثة: 19%.
• المعاشات التقاعدية والمزايا المماثلة: سلم تصاعدي بشرائح خاضعة لنسب 8% و30% و40%. وترد حدود الشرائح في جدول الوكالة.
• موظفو البعثات الدبلوماسية والمكاتب القنصلية الإسبانية في الخارج ممن لا يُعدّون من دافعي IRPF: 8%.
• دخل إعادة التأمين: 1.5%.
• شركات الشحن البحري أو الطيران الأجنبية التي ترسو سفنها أو تهبط طائراتها في إسبانيا: 4%.
• الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع أو استرداد وحدات في مؤسسات الاستثمار الجماعي، وغيرها من الأرباح الناتجة عن نقل ملكية الأصول: 19%.

أسئلة شائعة

هل يمكن أن يصبح الشخص مقيمًا ضريبيًا في إسبانيا بعد أقل من 183 يومًا؟

نعم. فاحتساب الأيام ليس سوى طريق واحد، إذ يُعدّ الشخص مقيمًا أيضًا إذا كان المركز الرئيسي أو القاعدة الأساسية لأنشطته أو مصالحه الاقتصادية في إسبانيا. كما تُفترض الإقامة إذا كان زوجه غير المنفصل عنه قانونيًا وأبناؤه القُصّر المُعالون يقيمون فيها إقامة معتادة، ما لم يُثبت الشخص خلاف ذلك.

هل يؤدي الانتقال إلى إسبانيا خلال السنة إلى تقسيم السنة الضريبية؟

لا. فالفترة الضريبية هي السنة التقويمية، ولا يقطعها تغيير الإقامة، لذا يكون الشخص مقيمًا أو غير مقيم طوال السنة كلها. وتظل أي اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي واجبة التطبيق.

هل تقلل الرحلات إلى الخارج عدد الأيام المحتسبة؟

تُحتسب فترات الغياب العرضي أيامًا في إسبانيا ما لم يُثبت الشخص إقامته الضريبية في بلد آخر. ولا تكفي نية العودة إلى إسبانيا وحدها لجعل الوقت الذي يُقضى في الخارج غيابًا عرضيًا.

هل يمكن لغير المقيمين خصم النفقات من دخلهم في إسبانيا؟

في غياب منشأة دائمة، يكون الوعاء الضريبي عمومًا هو المبلغ الإجمالي دون خصم أي نفقات. ويمكن للمقيمين في دولة أخرى من الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية تتبادل المعلومات الضريبية خصم النفقات المسموح بها بموجب قانون IRPF إذا أثبتوا ارتباطها المباشر بالدخل والنشاط في إسبانيا.

المصادر: sede.agenciatributaria.gob.es · sede.agenciatributaria.gob.es · sede.agenciatributaria.gob.es

آخر تحقق: 11 نوفمبر 2026 بمراجعة الصفحات المرتبطة أعلاه. القواعد والرسوم تتغير، والكلمة الفصل دائمًا للجهة المختصة.

هذه معلومات عامة، وليست استشارة قانونية أو ضريبية أو استشارة في شؤون الهجرة. للاستفسار عن وضعك الخاص، اسأل الجهة التي تتولى ملفك، سواء كانت مكتب شؤون الأجانب (extranjería) المعروف باسم Oficina de Extranjería، أو بلديتك (ayuntamiento)، أو الضمان الاجتماعي (Seguridad Social)، أو وكالة الضرائب، أو استشر محاميًا (abogado) أو وكيلًا إداريًا (gestor administrativo).